訂閱該欄目→ 房(fang)地產財稅(shui)咨詢 2024-02-26 06:21 北京

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印花稅新舊政策變化(hua)盤點！

一圖帶(dai)你了解印花稅(shui)法施行前后的變化：

收(shou)藏！印花(hua)稅稅收(shou)優惠(hui)政策

1.增值(zhi)稅(shui)小(xiao)規模納稅(shui)人、小(xiao)型微利企業和個(ge)體工商(shang)戶減(jian)半征收“六稅(shui)兩費”

【優惠內容】

自2023年1月1日至(zhi)2027年(nian)12月31日，對增值稅(shui)(shui)小規模(mo)納稅(shui)(shui)人、小型微(wei)利企業和(he)個體(ti)工商戶減半征收資(zi)源稅(shui)(shui)（不含水資(zi)源稅(shui)(shui)）、城市(shi)維護建設(she)稅(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)、城鎮(zhen)土地使用(yong)稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)（不含證(zheng)券交易(yi)印花稅(shui)(shui)）、耕地占用(yong)稅(shui)(shui)和(he)教育(yu)費附加、地方教育(yu)附加。

增值稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人、小型微利企業和個(ge)體工商戶已依法享(xiang)受資源稅(shui)(shui)、城市維護建設稅(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)、城鎮(zhen)土地使用稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)、耕(geng)地占用稅(shui)(shui)、教(jiao)育費附(fu)加(jia)、地方教(jiao)育附(fu)加(jia)等(deng)其(qi)他優(you)惠政策的，可疊加(jia)享(xiang)受此項優(you)惠政策。

【享受(shou)條件】

小型(xing)微(wei)利企業(ye)是指從事國家非限制(zhi)和禁止行業(ye)，且同時符合年度(du)應納稅(shui)所得額不(bu)超過300萬(wan)元(yuan)、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從(cong)業人(ren)數(shu)(shu)，包(bao)括與企(qi)業建立(li)勞動關系的(de)職(zhi)工人(ren)數(shu)(shu)和企(qi)業接(jie)受的(de)勞務派(pai)遣用工人(ren)數(shu)(shu)。所稱從(cong)業人(ren)數(shu)(shu)和資產總額指標(biao)，應按企(qi)業全年的(de)季度平均值確(que)定。具體(ti)計算公式如下：

季(ji)度平均值＝（季(ji)初(chu)值＋季(ji)末(mo)值）÷2

全年季(ji)度平均值＝全年各季(ji)度平均值之和÷4

年度(du)中間開業或者(zhe)終(zhong)止經營(ying)活動(dong)的(de)，以(yi)其實際經營(ying)期(qi)作為一個納稅年度(du)確定(ding)上述相關指標(biao)。

小型微(wei)利企業(ye)的判定以企業(ye)所得(de)稅年度匯算清(qing)繳結(jie)果為(wei)準。登記(ji)為(wei)增值(zhi)稅一般納稅人的新設立的企業(ye)，從(cong)事國家(jia)非限制和禁(jin)止(zhi)行業(ye)，且同時符合申報期上月(yue)末從(cong)業(ye)人數不超(chao)過300 人、資(zi)產總額(e)不超過5000萬(wan)元等兩個條(tiao)件的，可在首次辦理匯算清繳前(qian)按照小(xiao)型微利企業申報享(xiang)受(shou)以上優惠政策。

2.金融機構與小型、微型企業簽訂借款合同(tong)免(mian)征印花(hua)稅

【優惠內容(rong)】

2027年12月31日前，對金融(rong)機構與小型企業、微(wei)型企業簽(qian)訂(ding)的借款合(he)同免征(zheng)印花(hua)稅。

【享受條件(jian)】

小(xiao)型企業、微型企業，是指符(fu)合《中(zhong)小(xiao)企業劃型標(biao)準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企(qi)業(ye)和微型企(qi)業(ye)。

3.建設和運營公共租賃住房免(mian)征(zheng)印花稅   

【優惠內(nei)容】

2025年12月(yue)31日前，（1）對(dui)公(gong)(gong)(gong)租(zu)(zu)房經營管(guan)理(li)(li)單位免征建設、管(guan)理(li)(li)公(gong)(gong)(gong)租(zu)(zu)房涉(she)及的(de)印(yin)花(hua)稅。在其(qi)他住房項目(mu)中(zhong)配套(tao)建設公(gong)(gong)(gong)租(zu)(zu)房，按公(gong)(gong)(gong)租(zu)(zu)房建筑(zhu)面(mian)積占(zhan)總建筑(zhu)面(mian)積的(de)比例(li)免征建設、管(guan)理(li)(li)公(gong)(gong)(gong)租(zu)(zu)房涉(she)及的(de)印(yin)花(hua)稅。（2）對(dui)公(gong)(gong)租(zu)房(fang)(fang)經營管理單位購買住房(fang)(fang)作為公(gong)(gong)租(zu)房(fang)(fang)，免(mian)征印(yin)花稅(shui)；對(dui)公(gong)(gong)租(zu)房(fang)(fang)租(zu)賃雙方(fang)免(mian)征簽訂(ding)租(zu)賃協議涉及(ji)的印(yin)花稅(shui)。

【享(xiang)受條(tiao)件(jian)】

享受上述稅(shui)收優惠政(zheng)策的公(gong)(gong)租房(fang)是(shi)指納入省(sheng)、自治區、直轄市(shi)、計(ji)劃單(dan)列市(shi)人(ren)民(min)政(zheng)府(fu)及新疆生產建(jian)(jian)設兵(bing)團批準的公(gong)(gong)租房(fang)發展規劃和年(nian)度計(ji)劃，或(huo)者市(shi)、縣人(ren)民(min)政(zheng)府(fu)批準建(jian)(jian)設（籌集），并按照《關于加快(kuai)發展公(gong)(gong)共租賃住房(fang)的指導意(yi)見》（建(jian)(jian)保〔2010〕87號）和市、縣人民政府(fu)制(zhi)定(ding)的(de)具體管理辦(ban)法(fa)進行管理的(de)公租房。

4.銀(yin)行業(ye)金(jin)融機構、金(jin)融資(zi)產(chan)管理公(gong)司處置不良債(zhai)權以(yi)物抵債(zhai)免征印花稅(shui)

【優惠(hui)內容】

自2023年8月(yue)1日(ri)至(zhi)2027年12月31日，對銀(yin)行業金(jin)融機構、金(jin)融資(zi)產管理(li)公司接收、處(chu)置抵(di)債(zhai)資(zi)產過程中(zhong)涉及的(de)合同(tong)、產權(quan)轉移書據和營業賬簿免征印(yin)(yin)花稅(shui)，對合同(tong)或產權(quan)轉移書據其(qi)他各方當事人應(ying)繳納的(de)印(yin)(yin)花稅(shui)照章征收。

【享(xiang)受條(tiao)件】

抵(di)(di)債(zhai)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)、抵(di)(di)債(zhai)資(zi)(zi)(zi)產(chan)，是指經人民法(fa)院判決裁(cai)定(ding)或仲(zhong)裁(cai)機(ji)構(gou)(gou)仲(zhong)裁(cai)的(de)抵(di)(di)債(zhai)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)、抵(di)(di)債(zhai)資(zi)(zi)(zi)產(chan)。其中(zhong)，金融資(zi)(zi)(zi)產(chan)管理(li)公司的(de)抵(di)(di)債(zhai)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)、抵(di)(di)債(zhai)資(zi)(zi)(zi)產(chan)，限于其承(cheng)接銀(yin)行業(ye)金融機(ji)構(gou)(gou)不(bu)(bu)良(liang)債(zhai)權涉及的(de)抵(di)(di)債(zhai)不(bu)(bu)動(dong)產(chan)、抵(di)(di)債(zhai)資(zi)(zi)(zi)產(chan)。

銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)業金融機構(gou)，是指在中華人民共和國境內設立(li)的商業銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)、農(nong)(nong)村合作銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)、農(nong)(nong)村信用社、村鎮銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)、農(nong)(nong)村資(zi)金互助社以(yi)及政(zheng)策性銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)；所稱金融資(zi)產(chan)管理(li)公(gong)(gong)司，是指持有國務(wu)院銀(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)業監(jian)督(du)管理(li)機構(gou)及其派出機構(gou)頒發的《金融許可(ke)證(zheng)》的資(zi)產(chan)管理(li)公(gong)(gong)司。

5.證券(quan)交易印(yin)花稅實施減半征收(shou)

【優惠(hui)內容】

自2023年8月28日(ri)起，證券交易印(yin)花稅實施減半征收。

提示(shi)：證(zheng)券交(jiao)易印(yin)花稅對(dui)證(zheng)券交(jiao)易的出讓方(fang)征收，不對(dui)受讓方(fang)征收。

6.國家商品(pin)儲備單位免征印花稅

【優(you)惠內容】

2027年(nian)12月31日前(qian)，對(dui)商(shang)品(pin)儲(chu)備管理公司(si)及其直屬庫營業賬簿(bu)免(mian)征(zheng)(zheng)印花(hua)稅(shui)；對(dui)其承擔商(shang)品(pin)儲(chu)備業務過程中書立的(de)買賣合同(tong)免(mian)征(zheng)(zheng)印花(hua)稅(shui)，對(dui)合同(tong)其他各方當(dang)事人應繳(jiao)納的(de)印花(hua)稅(shui)照(zhao)章征(zheng)(zheng)收。

【享受條(tiao)件(jian)】

商品儲備(bei)管理公(gong)司及(ji)其直(zhi)屬庫，是指(zhi)接受縣(xian)級以上人民政府有關部門委(wei)托，承擔糧(含大豆)、食(shi)用油、棉(mian)、糖、肉5種(zhong)商(shang)品(pin)儲備任務，取得財政儲備經費或者補貼的商(shang)品(pin)儲備企業(ye)。

承擔中央政府有關(guan)部門委(wei)托(tuo)商品(pin)儲備(bei)業務的儲備(bei)管理公(gong)司(si)及其直屬庫，包括中國儲備(bei)糧管理集團(tuan)有限(xian)公(gong)司(si)及其分(fen)(子)公司、直屬庫(ku)，華(hua)商(shang)儲備(bei)商(shang)品(pin)管理(li)中心有限公司及其管理(li)的國家(jia)儲備(bei)糖(tang)庫(ku)、國家(jia)儲備(bei)肉庫(ku)。

承擔地(di)方政(zheng)(zheng)府有(you)關部(bu)門(men)委托商品儲(chu)備業務(wu)的儲(chu)備管(guan)理(li)公司及(ji)其直(zhi)屬(shu)庫，由省、自(zi)治(zhi)區(qu)、直(zhi)轄市(shi)財政(zheng)(zheng)、稅務(wu)部(bu)門(men)會(hui)同有(you)關部(bu)門(men)明確(que)或者制(zhi)定具體管(guan)理(li)辦法，并報省、自(zi)治(zhi)區(qu)、直(zhi)轄市(shi)人民(min)政(zheng)(zheng)府批(pi)準。

7.高校學生公寓租(zu)賃合同免(mian)征(zheng)印花稅

【優惠(hui)內容】

2027年(nian)12月31日前，對與高校(xiao)學生簽訂(ding)的(de)高校(xiao)學生公(gong)寓租(zu)賃合同，免征印花稅。

【享受條件(jian)】

高校學(xue)生公寓(yu)，是(shi)指(zhi)為高校學(xue)生提(ti)供住(zhu)宿(su)(su)服(fu)務，按(an)照(zhao)國家規定的收費標準收取住(zhu)宿(su)(su)費的學(xue)生公寓(yu)。

8.農村飲水安全(quan)工程免征印(yin)花(hua)稅

【優惠內容】

2027年12月31日前，對飲水工(gong)程(cheng)運營管理單位為(wei)建(jian)(jian)設(she)飲水工(gong)程(cheng)取得土地使用權而簽訂的(de)產權轉移書(shu)據，以及與(yu)施工(gong)單位簽訂的(de)建(jian)(jian)設(she)工(gong)程(cheng)合(he)同，免征印花稅。

【享受條件(jian)】

飲水(shui)(shui)(shui)工(gong)程(cheng)，是指為(wei)農村居民提(ti)供生(sheng)活用(yong)水(shui)(shui)(shui)而建設(she)的(de)供水(shui)(shui)(shui)工(gong)程(cheng)設(she)施。本公告所稱飲水(shui)(shui)(shui)工(gong)程(cheng)運營(ying)管理單位，是指負(fu)責飲水(shui)(shui)(shui)工(gong)程(cheng)運營(ying)管理的(de)自來(lai)水(shui)(shui)(shui)公司、供水(shui)(shui)(shui)公司、供水(shui)(shui)(shui)（總）站（廠(chang)、中心）、村集體、農民用(yong)水(shui)(shui)(shui)合作組織(zhi)等單位。

對(dui)于既(ji)向(xiang)城鎮居(ju)(ju)民(min)供(gong)水(shui)(shui)，又向(xiang)農(nong)村居(ju)(ju)民(min)供(gong)水(shui)(shui)的飲水(shui)(shui)工程運營(ying)管理(li)單(dan)位，依(yi)據向(xiang)農(nong)村居(ju)(ju)民(min)供(gong)水(shui)(shui)量(liang)占總(zong)供(gong)水(shui)(shui)量(liang)的比例(li)免征印花稅無法提(ti)供(gong)具體比例(li)或所(suo)提(ti)供(gong)數據不(bu)實的，不(bu)得(de)享受上(shang)述稅收優惠(hui)政策(ce)。

9.保(bao)險保(bao)障基金公(gong)司免征印花稅(shui)

【優惠內容】

2027年12月(yue)31日(ri)前，對保險(xian)保障基金公司下列應稅憑證，免(mian)征印花稅：

新設立的營(ying)業賬簿；

在對保(bao)險(xian)公司進行風(feng)險(xian)處(chu)置和(he)破產(chan)救助過程中簽訂的產(chan)權轉移書據；

在對保(bao)險公司進行風險處(chu)置(zhi)過程(cheng)中與中國人民銀行簽訂的(de)再(zai)貸款合同；

以(yi)保(bao)險(xian)保(bao)障(zhang)基金自有(you)財產(chan)和接收的受(shou)償資產(chan)與保(bao)險(xian)公(gong)司簽訂的財產(chan)保(bao)險(xian)合同；

對與保險保障基(ji)金公(gong)司簽訂(ding)上述產權(quan)轉移書據或應(ying)稅(shui)(shui)合同的其他當事人(ren)照(zhao)章征收印花(hua)稅(shui)(shui)。

10.保障性(xing)住房(fang)免征印(yin)花稅(shui)  

【優惠內容】

自2023年10月1日起(qi)，對(dui)保(bao)障性(xing)住(zhu)房經營管理單位與保(bao)障性(xing)住(zhu)房相關的印花(hua)稅，以及(ji)保(bao)障性(xing)住(zhu)房購買人涉及(ji)的印花(hua)稅，予以免征。

在商(shang)品住(zhu)房(fang)(fang)等開發項目中配套建造保障性(xing)住(zhu)房(fang)(fang)的，依據(ju)政府(fu)部門(men)出具的相關材料，可(ke)按保障性(xing)住(zhu)房(fang)(fang)建筑面(mian)積(ji)占總建筑面(mian)積(ji)的比例免征印(yin)花稅。

【享受條件】

享受稅(shui)費(fei)優惠(hui)政策的保障(zhang)性住房項目，按照城市人民政府認定(ding)的范圍(wei)確定(ding)。

來源：稅(shui)政第一線、稅(shui)務學苑(yuan)、國家稅(shui)務總局、二(er)哥稅(shui)稅(shui)念、財務經理人等